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Heft 5 / 2025

In der aktuellen Ausgabe GmbHStB Heft 5 (Erscheinungstermin: 10. Mai 2025) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Aktuelles

Brinkmeier, Thomas, Geplante steuerliche Maßnahmen im Koalitionsvertrag, GmbHStB 2025, 129-130

Brinkmeier, Thomas, DAC 9: Effektive Mindestbesteuerung von Unternehmen, GmbHStB 2025, 130

Kurzanalysen mit Beraterhinweis

Rechtsprechung Steuerrecht

BFH v. 11.12.2024 - I R 33/22 / Schimmele, Jürgen, Organschaft und atypisch stille Beteiligung, GmbHStB 2025, 130-132

BFH v. 11.12.2024 - I R 17/21 / Schimmele, Jürgen, Organschaft und atypisch stille Beteiligung, GmbHStB 2025, 132-134

BFH v. 27.11.2024 - X R 26/22 / Schimmele, Jürgen, Formwechsel als Veräußerung (= Sperrfristverstoß nach § 22 Abs. 2 S. 1 UmwStG 2006), GmbHStB 2025, 134-136

BFH v. 13.11.2024 - I R 3/21 / Trossen, Nils, Wirtschaftliches Eigentum an zur Sicherheit übereigneten Anteilen, GmbHStB 2025, 136-137

BFH v. 24.10.2024 - I R 40/21 / Krämer, Joachim, Sog. gemischte Aufwendungen als verdeckte Gewinnausschüttungen; tatsächliche Würdigungen des FG nur eingeschränkt revisibel, GmbHStB 2025, 137-138

BFH v. 16.1.2025 - IV R 11/22 / Görden, Ludwig, Zur Gewinnhinzurechnung gem. § 15a Abs. 3 EStG, GmbHStB 2025, 138-141

BFH v. 25.9.2024 - II R 36/21 / Groll, Patrick / Rösen, Marcus, Anwendung des § 6a GrEStG auf Anteilsübertragungen im Ausland, GmbHStB 2025, 141-142

BFH v. 25.9.2024 - II R 46/22 / Groll, Patrick / Rösen, Marcus, Keine Grunderwerbsteuer-Befreiung der Einbringung von Kommanditanteilen in erst kurz zuvor erworbene Vorrats-GmbH, GmbHStB 2025, 142-144

BFH v. 25.9.2024 - II R 2/22 / Groll, Patrick / Rösen, Marcus, Steuerbegünstigung nach § 6a GrEStG bei Ausgliederung eines Einzelunternehmens auf eine neu gegründete Kapitalgesellschaft, GmbHStB 2025, 144-145

BFH v. 16.9.2024 - III R 36/22 / Junkers, Lars, Gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung von Werbeaufwendungen, GmbHStB 2025, 145-147

Beiträge für die Beratungspraxis

Wollweber, Markus / Sommer, Daniel, GmbH 2 Go (Teil 26): Organschaftliche Ausgleichszahlung an außenstehende Minderheitsgesellschafter, GmbHStB 2025, 147-149

Die Ausgleichszahlung an den außenstehenden Minderheitsgesellschafter (= ein nicht demselben Konzern zugehöriger Gesellschafter) ist eine Entschädigung, die ein Minderheitsgesellschafter erhält, wenn ein Gewinnabführungsvertrag zwischen der Organgesellschaft und dem Organträger abgeschlossen wird. Diese Zahlung kompensiert den Rechtsverlust bei dem Minderheitsgesellschafter dafür, dass er keinen direkten Anspruch mehr auf den Gewinn der Organgesellschaft hat, da dieser an den Organträger abgeführt wird. Der Beitrag beleuchtet die zivilrechtlichen und steuerlichen Fragestellungen im Zusammenhang mit Ausgleichszahlungen und gibt Empfehlungen.

Hannweber, Paul, Der qualifizierte Anteilstausch im steuerlichen Sonderbetriebsvermögen, GmbHStB 2025, 149-156

Im Rahmen der Umstrukturierung mittelständischer Unternehmen kann es zielführend sein, einen qualifizierten Anteilstausch i.S.d. § 21 Abs. 1 S. 2 UmwStG im steuerlichen Sonderbetriebsvermögen durchzuführen. Es stellt sich hierbei eine Vielzahl von Rechtsfragen, die bis jetzt – soweit ersichtlich – in der Rechtsprechung und im Schrifttum nur am Rande behandelt wurden. Diese Lücke möchte der nachfolgende Beitrag schließen und widmet sich deshalb den Besonderheiten des qualifizierten Anteilstauschs i.S.d. § 21 Abs. 1 S. 2 UmwStG im steuerlichen Sonderbetriebsvermögen. Der Verfasser stellt das Thema überblicksartig dar und geht auf die einzelnen kritischen Punkte ein. Nach Auffassung des Verfassers ist der Anteilstausch im steuerlichen Sonderbetriebsvermögen insbesondere dann ertragsteuerneutral möglich, wenn die Anteile im Rahmen einer vor und nach dem Anteilstausch bestehenden steuerlichen Betriebsaufspaltung steuerverstrickt sind. Die Steuerneutralität des qualifizierten Anteilstauschs im steuerlichen Sonderbetriebsvermögen erhält durch die Tendenz des BFH, dass gewillkürtes Sonderbetriebsvermögen ggf. nicht mehr möglich sein soll, eine besondere Wichtigkeit.

Lohr, Martin, Der Statuswechsel von der eGbR in die GmbH & Co. KG, GmbHStB 2025, 156-157

Mit dem MoPeG wurde auch der Statuswechsel geregelt, d.h. die Anmeldung einer bereits im Register erfassten Personengesellschaft zur Eintragung in ein anderes Register. Frühere Nachweisprobleme bezüglich der Identität der Gesellschaft entfallen. Der Beitrag beinhaltet eine Kurzübersicht und einen Formulierungsvorschlag.

Literaturempfehlungen

Brinkmeier, Thomas, Schenkungsteuer bei Einlagen und sonstigen Leistungen an Gesellschaften, GmbHStB 2025, 158

Brinkmeier, Thomas, Der UmwSt-Erlass 2025 und die Einbringung in eine Kapitalgesellschaft nach §§ 21–23 und 25 UmwStG, GmbHStB 2025, 158-159

Service

Abschreibungen auf Wohnimmobilien (§ 7 Abs. 5a EStG und § 7b EStG) – Prolongation der Sonderabschreibung und Zusammenspiel mit degressiver Gebäudeabschreibung, GmbHStB 2025, R7

Aktuelle FG-Rechtsprechung zum Ertragsteuerrecht, GmbHStB 2025, R7

§ 15 FAO Selbststudium: Die Grundlage zur Ermittlung des Jahresertrags im vereinfachten Ertragswertverfahren, GmbHStB 2025, R7

Die Steuerbescheinigung als Vehikel für die Deklaration privater Kapitaleinkünfte – Hinweise zum Umgang mit der Steuerbescheinigung, GmbHStB 2025, R7

Private Kapitaleinkünfte in der Anlage KAP für den VZ 2024 – Teil I: Grundsätzliches, Anwendungsbereich, Pflicht-/Wahlveranlagung, GmbHStB 2025, R7

Transfer erbschaftsteuerlicher Begünstigungen im Zusammenhang mit der Auseinandersetzung der Erbengemeinschaft – Zugleich Besprechung des Urteils des BFH v. 15.5.2024 – II R 12/21, GmbHStB 2025, R8

Aktuelle Rechtsprechung zum Verfahrensrecht, GmbHStB 2025, R8

§ 15 FAO Selbststudium: Teilabschlussbescheid (§ 180 Abs. 1a AO) in (mehrstöckigen) Personengesellschaftsstrukturen und bei Zebragesellschaften, GmbHStB 2025, R8

§ 15 FAO Selbststudium: Versuchte Steuerhinterziehung – Einziehung wegen vermeintlich offener Steuerforderungen?, GmbHStB 2025, R8-R9

Meldepflichten und automatisierte Meldungen im Steuerstrafrecht: Fluch oder Segen? (Teil 2), GmbHStB 2025, R9

Vom Umgang der Finanzverwaltung und ihrer Unterstützer in den Gesetzgebungsorganen mit Beratern und Verteidigern, GmbHStB 2025, R9

Verlag Dr. Otto-Schmidt vom

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